- Ultimele actualizari: O.U.G. nr. 36/2021 , Legea nr. 138/2021, O.U.G. nr. 37/2021, OMPPS nr. 214/2021
- Legislatia secundara:
- Garantarea a cinci salarii medii brute/salariat,în cazul angajatorilor intraţi în insolvenţă, actualizat 2021
- Telemunca, actualizat 2021
- Ucenicie – Zilieri
- Detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale (Legea 16/2017 + Norme), actualizat 2021
- Protecţia cetăţenilor români care lucrează în străinătate (Legea 156/2000), actualizat 2021
- Angajarea/detaşarea străinilor din ţări terţe pe teritoriul României (OG 25/2014), actualizat 2021
- Masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul SARS-CoV-2 (OUG 132/10.08.2020, actualizat iunie 2021)
Textul Codului Muncii contine adnotari si/sau comentarii din ultimele decizii C.C., I.C.C.J sau CJUE:
- Suspendarea contractului de munca obligatorie, numai in cazul functionarilor publici (v. art. 50),
- Pe perioada concedierii (constatata ulterior ca fiind nelegala) lucratorul mai are dreptul la concediu anual pl?tit de la primul angajator, daca lucratorul a ocupat, pe aceasta perioada, un alt loc de munca? (art. 58 – decizie CJUE),
- Temeiurile raspunderii civile contractuale care caracterizeaza raspunderea patrimoniala a salariatului impun atat repararea prejudiciului efectiv, cat si a beneficiului nerealizat. (art. 254),
- Stipularea clauzei penale în contractul individual de munca, prin care este evaluata paguba produsa angajatorului de salariat din vina si în legatura cu munca sa (art. 254), etc
- Ultimele actualizari: O.U.G. nr. 36/2021 , Legea nr. 138/2021, O.U.G. nr. 37/2021, OMPPS nr. 214/2021
- Legislatia secundara:
- Garantarea a cinci salarii medii brute/salariat,în cazul angajatorilor intraţi în insolvenţă, actualizat 2021
- Telemunca, actualizat 2021
- Ucenicie – Zilieri
- Detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale (Legea 16/2017 + Norme), actualizat 2021
- Protecţia cetăţenilor români care lucrează în străinătate (Legea 156/2000), actualizat 2021
- Angajarea/detaşarea străinilor din ţări terţe pe teritoriul României (OG 25/2014), actualizat 2021
- Masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul SARS-CoV-2 (OUG 132/10.08.2020, actualizat iunie 2021)
Textul Codului Muncii contine adnotari si/sau comentarii din ultimele decizii C.C., I.C.C.J sau CJUE:
- Suspendarea contractului de munca obligatorie, numai in cazul functionarilor publici (v. art. 50),
- Pe perioada concedierii (constatata ulterior ca fiind nelegala) lucratorul mai are dreptul la concediu anual pl?tit de la primul angajator, daca lucratorul a ocupat, pe aceasta perioada, un alt loc de munca? (art. 58 – decizie CJUE),
- Temeiurile raspunderii civile contractuale care caracterizeaza raspunderea patrimoniala a salariatului impun atat repararea prejudiciului efectiv, cat si a beneficiului nerealizat. (art. 254),
- Stipularea clauzei penale în contractul individual de munca, prin care este evaluata paguba produsa angajatorului de salariat din vina si în legatura cu munca sa (art. 254), etc
Include:
- Legea nr. 102/02.07.2020 pentru modificarea si completarea Legii societatilor nr. 31/1990
- Legea nr. 173/2020 privind unele masuri pentru protejarea intereselor nationale în activitatea economica
Include:
- Legea nr. 102/02.07.2020 pentru modificarea si completarea Legii societatilor nr. 31/1990
- Legea nr. 173/2020 privind unele masuri pentru protejarea intereselor nationale în activitatea economica
Actualizari fata de editia I:
Legea nr. 32/2020, H.G. nr. 284/2020, H.G. nr. 340/2020, Legea nr. 54/2020, Legea nr. 68/2020, Legea nr. 104/2020, Legea nr. 131/2020, Legea nr. 153/2020;
- Recalcularea impozitului specific pentru anul 2020 (OUG 48/2020 + OUG 99/2020)
Legislatie secundara:
- Modificari la regimul TVA aplicabil serviciilor de transport international si intracomunitar (art. 294)
- OMFP nr. 2148/2020 privind modificarea si completarea Instruc?iunilor… aprobate prin OMFP nr. 103/2016 (M. Oficial nr. 628 din 17 iulie 2020)
Jurisprudenta C.C.:
- Stabilirea impozitului pe cladiri in cazul nereevaluarii acestora (art. 460) sau posibilitatea stabilirii diferentiate a taxelor locale in cadrul aceleia?i localitati (periferie, centru etc) (art. 489)
- Pretinsul tratament discriminatoriu al persoanelor care lucreaza in domeniul IT (art. 60)
Jurisprunden?a CJUE 2020 (art. 330 – corectarea facturilor):
- Corectarea unor facturi care au facut obiectul inspec?iei fiscale, necontestata în termenul legal, dar corectat? ulterior, in termenul legal de prescriptie, etc.
----------
Alaturi de legislatia secundara (OMFP, OPANAF) actualizata, lucrarea contine, in format grafic sui-generis, 11 modificari aduse in cursul anului 2019 (legi si O.U.G.), inclusiv O.G. nr. 6/31.01.2020 pentru anul 2020. Totodata, pe langa extrase din decizii relevante ale CC, ICCJ sau CJUE, am adaugat, printre altele si comentarii sau exemple legate de :
- Dobanzi si plati echivalente din punct de vedere economic cu dobanzile (OECD – BEPS – action 4) / art. 401
- Tichetele cadou: venituri salariale sau venituri din alte surse? (art 76)
- Diurna externa sau venituri din salarii sau asimilate salariilor (art 76 (2) s) – Curtea de Apel Oradea / 2019
- Dobanzile aferente unui contract de imprumut incheiat intre firma din RO si firma mama dintr-un SM, transformate in capital social sunt scutite in conformitate cu art. 229 (1) g) CF? vezi exemplul de la nota de subsol de la art. 259 (1)
- Darea in plataa unui imobil la cativa ani de la data finalizarii (intocmirii PV de receptie)– art. 270
- Pentru trimiterile din Codul fiscal (2020) la Regulamentul UE nr. 282/2011, puteti consulta „Directivele europene privind TVA si normele de aplicare. 2019 2021” www.confisc.ro
In final, la volumul I, va propunem cateva indicii pentru a va acomodacu ceea ce a devenit obligatoriu de la 1 ianuarie 2020 pentru toate statele membre ale U.E., respectiv neutralizarea efectelor fiscale generate de tratamentul neuniform al structurilor cu filiale(sic!).
Pe scurt, daca vreti, un echivalent al tratamentului “in oglinda” de la impozitul indirect (TVA) aplicat impozitelor directe in cazul multina?ionalelor (care nu inseamna neaparat firme straine!).
Daca la TVA, o L-IC trebuie sa aiba in coresponden?a o A-IC, la impozitul pe profit o cheltuiala deductibila inregistrata intr-o parte (dobanda la un imprumut, de ex.), trebuie sa genereze un venit impozabil in partea cealalta. Obiectivul final: stoparea, pe cat se poate, a migrarii profiturilor fara a fi impozitate. Ase vedea, in acest sens, si modificarile aduse Titlului X din Codul de Procedura Fiscala.
Actualizari fata de editia I:
Legea nr. 32/2020, H.G. nr. 284/2020, H.G. nr. 340/2020, Legea nr. 54/2020, Legea nr. 68/2020, Legea nr. 104/2020, Legea nr. 131/2020, Legea nr. 153/2020;
- Recalcularea impozitului specific pentru anul 2020 (OUG 48/2020 + OUG 99/2020)
Legislatie secundara:
- Modificari la regimul TVA aplicabil serviciilor de transport international si intracomunitar (art. 294)
- OMFP nr. 2148/2020 privind modificarea si completarea Instruc?iunilor… aprobate prin OMFP nr. 103/2016 (M. Oficial nr. 628 din 17 iulie 2020)
Jurisprudenta C.C.:
- Stabilirea impozitului pe cladiri in cazul nereevaluarii acestora (art. 460) sau posibilitatea stabilirii diferentiate a taxelor locale in cadrul aceleia?i localitati (periferie, centru etc) (art. 489)
- Pretinsul tratament discriminatoriu al persoanelor care lucreaza in domeniul IT (art. 60)
Jurisprunden?a CJUE 2020 (art. 330 – corectarea facturilor):
- Corectarea unor facturi care au facut obiectul inspec?iei fiscale, necontestata în termenul legal, dar corectat? ulterior, in termenul legal de prescriptie, etc.
----------
Alaturi de legislatia secundara (OMFP, OPANAF) actualizata, lucrarea contine, in format grafic sui-generis, 11 modificari aduse in cursul anului 2019 (legi si O.U.G.), inclusiv O.G. nr. 6/31.01.2020 pentru anul 2020. Totodata, pe langa extrase din decizii relevante ale CC, ICCJ sau CJUE, am adaugat, printre altele si comentarii sau exemple legate de :
- Dobanzi si plati echivalente din punct de vedere economic cu dobanzile (OECD – BEPS – action 4) / art. 401
- Tichetele cadou: venituri salariale sau venituri din alte surse? (art 76)
- Diurna externa sau venituri din salarii sau asimilate salariilor (art 76 (2) s) – Curtea de Apel Oradea / 2019
- Dobanzile aferente unui contract de imprumut incheiat intre firma din RO si firma mama dintr-un SM, transformate in capital social sunt scutite in conformitate cu art. 229 (1) g) CF? vezi exemplul de la nota de subsol de la art. 259 (1)
- Darea in plataa unui imobil la cativa ani de la data finalizarii (intocmirii PV de receptie)– art. 270
- Pentru trimiterile din Codul fiscal (2020) la Regulamentul UE nr. 282/2011, puteti consulta „Directivele europene privind TVA si normele de aplicare. 2019 2021” www.confisc.ro
In final, la volumul I, va propunem cateva indicii pentru a va acomodacu ceea ce a devenit obligatoriu de la 1 ianuarie 2020 pentru toate statele membre ale U.E., respectiv neutralizarea efectelor fiscale generate de tratamentul neuniform al structurilor cu filiale(sic!).
Pe scurt, daca vreti, un echivalent al tratamentului “in oglinda” de la impozitul indirect (TVA) aplicat impozitelor directe in cazul multina?ionalelor (care nu inseamna neaparat firme straine!).
Daca la TVA, o L-IC trebuie sa aiba in coresponden?a o A-IC, la impozitul pe profit o cheltuiala deductibila inregistrata intr-o parte (dobanda la un imprumut, de ex.), trebuie sa genereze un venit impozabil in partea cealalta. Obiectivul final: stoparea, pe cat se poate, a migrarii profiturilor fara a fi impozitate. Ase vedea, in acest sens, si modificarile aduse Titlului X din Codul de Procedura Fiscala.
Noua editie a Codului de Procedura Fiscala 2018-20120 (cod+instructiuni) prezinta grafic, ultimele modificari aparute pana la data de 15 februarie 2020: Legea 129/18 iulie 2019, O.G. nr.19 / 25 august 2019 si O.G. nr. 5/31 ianuarie 2020
Sunt incluse
- modificarile survenite asupra legislatiei secundare (OMFP, OPANAF).
- decizii ale C.C. prin care sunt declarate neconstitutionale unele articole din CPF, decizii CJUE aplicabile CPF, decizii ale I.C.C.J., comentarii etc.
Noua editie a Codului de Procedura Fiscala 2018-20120 (cod+instructiuni) prezinta grafic, ultimele modificari aparute pana la data de 15 februarie 2020: Legea 129/18 iulie 2019, O.G. nr.19 / 25 august 2019 si O.G. nr. 5/31 ianuarie 2020
Sunt incluse
- modificarile survenite asupra legislatiei secundare (OMFP, OPANAF).
- decizii ale C.C. prin care sunt declarate neconstitutionale unele articole din CPF, decizii CJUE aplicabile CPF, decizii ale I.C.C.J., comentarii etc.
Include si: legislatia interna + directiva UE + index tematic
refuzul majorarii salariale prin transferul la alta societate - indemnizatie pentru concediere abuziva - utilizarea abuziva a contractelor de munca pe durata determinata succesive - aplicarea unor conventii colective diferite ca urmare a transferului intreprinderii - Rezilierea contractului de munca de catre angajat - despagubire aferenta concediului pentru perioada de preaviz - pastrarea conditiilor de munca in cazul unui transfer de intreprindere - evitarea caracterului abuziv al concedierilor / al societatii-mama – etc
Include si: legislatia interna + directiva UE + index tematic
refuzul majorarii salariale prin transferul la alta societate - indemnizatie pentru concediere abuziva - utilizarea abuziva a contractelor de munca pe durata determinata succesive - aplicarea unor conventii colective diferite ca urmare a transferului intreprinderii - Rezilierea contractului de munca de catre angajat - despagubire aferenta concediului pentru perioada de preaviz - pastrarea conditiilor de munca in cazul unui transfer de intreprindere - evitarea caracterului abuziv al concedierilor / al societatii-mama – etc
In noul cod fiscal (rescris) (in vigoare de la 1 ianuarie 2016), regasim urmatorul text la art. 11, alin. (10):
In domeniul TVA si al accizelor, la stabilirea situatiilor de abuz de lege, de evaziune fiscala sau de optimizare fiscala prin tranzactii artificiale, autoritatile fiscale ?i alte autoritati nationale trebuie sa tina cont de interpretarea data de Curtea de Justitie a Uniunii Europene in cauze avand ca obiect astfel de situatii.
Odata in plus “gasim” necesara lectura acestui eseu privind abuzul de drept in domeniul TVA si in chestiuni de evaziune fiscala.
Sau daca vreti, ca o lectura suplimentara obligatorie !
Evident, alaturi de DEX-ul fiscal aferent: “Deciziile CJUE privind TVA 1970-2014”
***
Chiar daca a fost eliminata din draftul noului cod fiscal (rescris), ce va intra in vigoare de la 1 ianuarie 2016, merita retinute coordonatele analizei unei tranzactii artificiale, asa cum au fost prezentate in prima varianta a noului cod fiscal (din vara anului 2014):
art. 11
(2) In cazul in care tranzactiile transfrontaliere sau o serie de tranzactii transfrontaliere sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.
(3) Prin tranzactii transfrontaliere artificiale se intelege tranzactiile sau seriile de tranzactii transfrontaliere care nu au un continut economic ?i care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obi?nuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
Tranzactiile transfrontaliere sau seriile de tranzactii transfrontaliere sunt acele tranzactii efectuate intre doua sau mai multe persoane dintre care cel putin una se afla in afara Romaniei.
(4) In sensul aplicarii prevederilor alin.(2) referitoare la tranzactiile transfrontaliere sau seria de tranzactii transfrontaliere care sunt calificate ca fiind artificiale se vor lua in considerare una sau mai multe dintre urmatoarele situatii:
a)tranzactia transfrontaliera sau seria de tranzactii transfrontaliere se deruleaza intr-o maniera care in mod normal nu ar fi utilizata in cadrul unor practici comerciale considerate rezonabile;
b)tranzactia transfrontaliera sau seria de tranzactii transfrontaliere include elemente care au efectul de a se compensa sau de a se anula reciproc;
c)tranzactiile transfrontaliere incheiate sunt circulare ca natura;
d)tranzactia transfrontaliera sau seria de tranzactii transfrontaliere conduce la obtinerea de avantaje fiscale semnificative, dar acest lucru nu se reflecta in riscurile comerciale asumate de contribuabil sau in fluxurile sale de numerar;
e)profitul preconizat inainte de impozitare este nesemnificativ in comparatie cu valoarea avantajelor fiscale scontate;
f)scopul unei tranzactii transfrontaliere sau al unei serii de tranzactii transfrontaliere consta in evitarea impozitarii in cazul in care, indiferent de orice intentii subiective ale contribuabilului, el eludeaza obiectul, spiritul ?i scopul dispozitiilor fiscale care s-ar aplica in mod normal;
g)un anumit scop este considerat a fi esential in cazul in care orice alt scop care este sau ar putea fi atribuit tranzactiei sau seriei de tranzactii pare cel mult neglijabil, avand in vedere toate circumstantele cazului;
h)daca o tranzactie transfrontaliera sau o serie de tranzactii transfrontaliere a condus la un avantaj fiscal, se compara valoarea impozitului datorat de un contribuabil, avand in vedere aceste tranzactii, cu valoarea pe care acelasi contribuabil ar datora-o in aceleasi circumstante in absenta tranzactiei/tranzactiilor transfrontaliere. In acest context, se analizeaza daca apare una sau mai multe dintre urmatoarele situatii:
(i) o suma nu este inclusa in baza de impozitare;
(ii) contribuabilul beneficiaza de o deducere;
(iii) s-a inregistrat o pierdere fiscala;
(iv) nu este datorat niciun impozit retinut la sursa;
(v) impozitul platit in strainatate este compensat.
Lucrarea lui Luc de Boer face o "analiza pe text" a jurisprudentei Curtii de Justitie a U.E. in chestiuni de abuz de drept / evaziune fiscala / TVA si unele impozite directe. (Emsland Stärke, Halifax; Marks & Spencer, Cadbury Schweppes)
In noul cod fiscal (rescris) (in vigoare de la 1 ianuarie 2016), regasim urmatorul text la art. 11, alin. (10):
In domeniul TVA si al accizelor, la stabilirea situatiilor de abuz de lege, de evaziune fiscala sau de optimizare fiscala prin tranzactii artificiale, autoritatile fiscale ?i alte autoritati nationale trebuie sa tina cont de interpretarea data de Curtea de Justitie a Uniunii Europene in cauze avand ca obiect astfel de situatii.
Odata in plus “gasim” necesara lectura acestui eseu privind abuzul de drept in domeniul TVA si in chestiuni de evaziune fiscala.
Sau daca vreti, ca o lectura suplimentara obligatorie !
Evident, alaturi de DEX-ul fiscal aferent: “Deciziile CJUE privind TVA 1970-2014”
***
Chiar daca a fost eliminata din draftul noului cod fiscal (rescris), ce va intra in vigoare de la 1 ianuarie 2016, merita retinute coordonatele analizei unei tranzactii artificiale, asa cum au fost prezentate in prima varianta a noului cod fiscal (din vara anului 2014):
art. 11
(2) In cazul in care tranzactiile transfrontaliere sau o serie de tranzactii transfrontaliere sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.
(3) Prin tranzactii transfrontaliere artificiale se intelege tranzactiile sau seriile de tranzactii transfrontaliere care nu au un continut economic ?i care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obi?nuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
Tranzactiile transfrontaliere sau seriile de tranzactii transfrontaliere sunt acele tranzactii efectuate intre doua sau mai multe persoane dintre care cel putin una se afla in afara Romaniei.
(4) In sensul aplicarii prevederilor alin.(2) referitoare la tranzactiile transfrontaliere sau seria de tranzactii transfrontaliere care sunt calificate ca fiind artificiale se vor lua in considerare una sau mai multe dintre urmatoarele situatii:
a)tranzactia transfrontaliera sau seria de tranzactii transfrontaliere se deruleaza intr-o maniera care in mod normal nu ar fi utilizata in cadrul unor practici comerciale considerate rezonabile;
b)tranzactia transfrontaliera sau seria de tranzactii transfrontaliere include elemente care au efectul de a se compensa sau de a se anula reciproc;
c)tranzactiile transfrontaliere incheiate sunt circulare ca natura;
d)tranzactia transfrontaliera sau seria de tranzactii transfrontaliere conduce la obtinerea de avantaje fiscale semnificative, dar acest lucru nu se reflecta in riscurile comerciale asumate de contribuabil sau in fluxurile sale de numerar;
e)profitul preconizat inainte de impozitare este nesemnificativ in comparatie cu valoarea avantajelor fiscale scontate;
f)scopul unei tranzactii transfrontaliere sau al unei serii de tranzactii transfrontaliere consta in evitarea impozitarii in cazul in care, indiferent de orice intentii subiective ale contribuabilului, el eludeaza obiectul, spiritul ?i scopul dispozitiilor fiscale care s-ar aplica in mod normal;
g)un anumit scop este considerat a fi esential in cazul in care orice alt scop care este sau ar putea fi atribuit tranzactiei sau seriei de tranzactii pare cel mult neglijabil, avand in vedere toate circumstantele cazului;
h)daca o tranzactie transfrontaliera sau o serie de tranzactii transfrontaliere a condus la un avantaj fiscal, se compara valoarea impozitului datorat de un contribuabil, avand in vedere aceste tranzactii, cu valoarea pe care acelasi contribuabil ar datora-o in aceleasi circumstante in absenta tranzactiei/tranzactiilor transfrontaliere. In acest context, se analizeaza daca apare una sau mai multe dintre urmatoarele situatii:
(i) o suma nu este inclusa in baza de impozitare;
(ii) contribuabilul beneficiaza de o deducere;
(iii) s-a inregistrat o pierdere fiscala;
(iv) nu este datorat niciun impozit retinut la sursa;
(v) impozitul platit in strainatate este compensat.
Lucrarea lui Luc de Boer face o "analiza pe text" a jurisprudentei Curtii de Justitie a U.E. in chestiuni de abuz de drept / evaziune fiscala / TVA si unele impozite directe. (Emsland Stärke, Halifax; Marks & Spencer, Cadbury Schweppes)
Folosim cookie-uri pe site-ul nostru web pentru a vă oferi cea mai relevantă experiență, amintindu-vă preferințele și repetând vizitele. Dând clic pe „Accept”, sunteți de acord cu utilizarea acestora.
Acest site web folosește cookie-uri pentru a vă îmbunătăți experiența în timp ce navigați prin site. Dintre aceste cookie-uri, cookie-urile clasificate ca fiind necesare sunt stocate în browserul dvs., deoarece sunt esențiale pentru funcționarea funcționalităților de bază ale site-ului web. De asemenea, folosim cookie-uri terțe care ne ajută să analizăm și să înțelegem modul în care utilizați acest site web. Aceste cookie-uri vor fi stocate în browser-ul dvs. numai cu acordul dumneavoastră. De asemenea, aveți opțiunea de a renunța la aceste cookie-uri. Dar renunțarea la unele dintre aceste cookie-uri poate avea un efect asupra experienței dvs. de navigare.
Cookie-urile necesare sunt absolut esențiale pentru ca site-ul web să funcționeze corect. Această categorie include doar cookie-uri care asigură funcționalități de bază și caracteristici de securitate ale site-ului web. Aceste cookie-uri nu stochează nicio informație personală.
Orice cookie-uri care ar putea să nu fie deosebit de necesare pentru funcționarea site-ului web și sunt utilizate în mod special pentru a colecta date personale ale utilizatorilor prin analize, reclame, alte conținuturi încorporate sunt denumite cookie-uri inutile. Este obligatoriu să obțineți consimțământul utilizatorului înainte de a rula aceste cookie-uri pe site-ul dvs. web.
